Review of Interim Information

Review of Interim Information - Background 

For Non-public company 

비상장회사가 감사를 받은 회사가 (보통 상장에 준하는 회사일 경우가 많다) 이해관계자의 요청에 의해 회계년도 중간에 F/S에 관하여 리뷰를 하는 경우를 말한다. 당연히 SAS 기준으로 발행. 

 

For Public company 

상장회사의 경우 US SEC에서 정한 분기별 리포트를 발행해야한다.  차이점 : 연말은 감사이고, 분기는 리뷰. 상장이니까 PCAOB 기준으로 발행. 

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Review of Interim Information - Procedures

Understanding ➡️ Read minutes ➡️ Inquiry (Internal Control) ➡️ Analytical Procedures ➡️ Representation Letter

 

1) Understanding 
계약 수임시에 발생하는 오해사항 방지 내용 (계약 레터에 내용 정확히) 에 대해서 이해한다. 감사인이 혹여 인더스트리에 대한 배경 지식 없을 시 따로 공부가 필요하다.

 

2) Read (Minutes, interim information...etc)
관련된 사항에 대해서 (주주총회라던지 전에 발행하였던 분기별 보고서라던지) 읽어보고 criteria에 맞게 재무정보가 잘 정돈 되어 있는지에 대해서 확인해야 한다 (In accordanc with GAAP). 

 

3) Inquiry 

기본적인 내용들에 대해서 회사측에 감사인이 문의하는 것이다. 예를 들자면, 회계 처리, 감사 리포트 발행후에 일어난 중요한 일들, 관계자 내부 거래 등에 대해서 문의 해볼 수 있다. 더불어 내부 통제에 대해서도 알아봐야 하는데 감사보고서를 발행할 정도 모든 테스트를 수행하는 것이 아닌, 내부통제 이해 정도의 수행은 필요하다. 

4) Analytical Procedures
분석적 절차를 통해 특별한 사항이 있는지 (예상치를 벗어나는지)에 대해서 알아볼 필요성이 있다.

 

5) Representation Letter

결과를 바탕으로 클라이언트로 부터 확인 사항을 받는다. 

 

추가적으로, 전임감사인에 정보에 관하여 요청을 할수도 있으며, 특이 사항 발견시 이에 대해 논의 해볼 수 있다. 

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Review of Interim Information - Reporting

일반적인 리뷰보고서와 같은 양식으로 가면 된다.