Changes in Engagement

Background

Engagement를 수정한다는 것에 대해 잠깐씩 언급을 했었는데,
이번 포스팅에서는 진짜로 바뀌는 경우들을 알아보고자 한다.

 

계약이 바뀌는 경우는 더 높은 확신 수준으로 바뀌는 케이스와 

더 낮은 확신 수준 (혹은 확신이 없는 수준)으로 바뀌는 케이스

두가지로 나뉘어서 볼 수 있겠다.

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그렇다면 왜 바뀌는 걸까? 

1) 클라이언트가 계약한 서비스에 대해서 잘못 이해하고 있을때. 

   (Client had a misunderstanding regarding on the services rendered)

2) 클라이언트들의 채권자가 더이상 요구하지 않을때. 
   (Creditors no longer require audited F/S) 

그렇다면 바뀌지 못하는 케이스도 존재할까? 
네. 

 

언제? 
1) 클라이언트의 법적 자문을 담당하는 곳에 문의를 못하게 막는 경우.

2) 렙레터 발행 안 할때.

 

두가지의 경우 모두 감사, 검토 하는 것에 있어서 Scope Limitation을 발생시키므로,

감사인 (회계사)로 하여금 적절한 업무수행에 방해되기 때문에 불가능. 

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Higher Level of Assurance

리포팅하는데 있어 두가지 방식이 있음.

 

1) 작년도 발행 ⭕ & 올해 발행 ⭕
    같이 묶어서 (combined) 혹은 따로 (separate)으로 발행 가능

2) 작년도 발행 ❌ & 올해 발행 ⭕
    올해 보고서 발행시에 추가 문단 (Other matter or Explanatory paragarph)  

   

          추가문단의 경우 

    💭 작년도에 어떤 서비스를 제공했었는지 (service performed prior period) 

    💭 작년도 리포트 날짜 (prior report date)

    💭 중요한 수정사항이 있는지 (whether any material modification exists)
    💭 작년도의 계약 범위가 올해의 범위보다 작은 경우, (Review ➡️ Audit) 

          작년도 보고서가 올해의 보고서에 영향을 미치지 않는 다는 것을 명시 

 

예시) Review ➡️ Audit
        💭  작년도 Review 보고서 발행 + 올해 감사 보고서 발행

        💭  올해 감사보고서 발행 + Other matter or Explanatory Paragraph 

               ( 추가 문단에 Year F/S were "Reviewed" 라는 문구 포함)

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Lower Level of Assurance

두가지 방식. 똑같다.

 

1) 작년도 발행 ⭕ & 올해 발행 ⭕
    같이 묶어서 (combined) 혹은 따로 (separate)으로 발행 가능

2) 작년도 발행 ❌ & 올해 발행 ⭕
    올해 보고서 발행시에 추가 문단 (Other matter or Explanatory paragarph)  

 

예시) Audit ➡️ Review
        💭  작년도 Audit 보고서 발행 + 올해 Review 보고서 발행

        💭  올해 감사보고서 발행 + Other matter or Explanatory Paragraph 

               ( 추가 문단에 "We have not audited since prior year period" 라는 문구 포함)

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Other Accountants involved in prior periods

전년도 감사인 혹은 회계관련 서비스를 제공한 펌이 내가 혹은 우리회사가 아닌 경우, 
당해년도 감사인(회계사)는 전년도 감사인에게 정보요청을 할 수 있다. 

 

전년도 감사인이 만약 참여를 할 경우 Flow는

Reading ➡️ Compare Prior period with Current period ➡️ Letter from Sucessor auditor 

전년도 감사인이 참여를 하지 않을 경우, 올해 감사인은 추가문단을 통하여, 작년 보고서는 다른 감사인이 발행하였으며 그 날짜와 limited assurance에 대해서만 책임을 진다는 것 혹은 의견거절을 할 수 있음을 언급해야한다.