Assurance and Attestation 회계감사

USCPA를 처음으로 공부하면서 강의를 듣다보면 뜬구름 잡는다는 느낌이 있어 나만의 방식으로 정리를 하고자 포스팅을 시작합니다. 

 

Independence 

회계감사를 공부하는데 있어 가장 기본이 되는 것이 Independence (독립성)이 아닌가 싶다. 

이 Independence (독립성)은 추후 설명하겠지만, 만족되냐 만족되지 않냐에 따라서 회계사로서 할 수 있는 업무의 범위가 달라진다. 

독립성이 satisfied (만족)이 되는지 안되는지는 AICPA Code of Professional Conduct, Rule 101-1를 찾아봐야 한다. 링크

독립성에 관해서는 추후 더 깊게 자세히 알아보고자 한다. 

Assurance?

Assurance 라 함은 한국어로 "확신"이라는 의미이다. 

즉, 회계사로서 (F/S 보고서에 대한) "의견" 혹은 "결론"을 표명해야할 의무를 가지고 있다. 
깊게 들어가자면, 회계사의 업무에서
확신을 주는지? 안주는지? 만약 준다면 어떠한 확신을 주는 것인지 간단하게 나눠볼 수 있을 것 같다.

Assurance (확신)를 주는 업무는 크게 두가지인데, Examination 과 Review 이며, 

Assurance (확신)를 주지 않는 업무는 AUP(Agreed-upon Procedure), Compilation, Prepartion,
                                                           Consulting (including tax filing return) 이라고 볼 수 있을 것 같다. 

Attestation? 

Attestation 이라 함은 어떠한 "증명"이라는 것을 의미하는데, 윗 부분의 언더라인이 그어지는 업무가 attestation 에 해당한다. 
이하 건들에 대해서는 추후 더 깊게 자세하게 알아볼 것이다. 

1. Examination

흔히 말하는 독립된 감사인의 감사보고서가 이곳에 해당한다. 이 업무에서는 꼭 두가지가 만족되어야하는데,
"Positive Assurance" & "Opinion" 이다. 

 

2. Review

리뷰보고서의 경우, 만들어진 재무제표에 대해서 "특별한 이상징후가 발견되지 않았습니다" 라는 의견을 표시하는 것이다. 이를 영문으로 간단히 설명하자면, 감사보고서 만큼의 확신을 표시하는 것 즉 ("Negative Assurance") 를 표시한다고 할 수 있다. 

 

3. AUP

주로 M&A pre-deal 상황에서 실사를 나가서 만드는 보고서라고 인식하고 있다. 두 회사간의 합병시 회계사에게 필요한 절차를 제시하고, 
회계사는 이 절차 수행 및 발견 사실을 AUP 보고서로서 클라이언트에게 제시하는 것이다. 

 

4. Compilation 

F/S 보고서를 대리로 만들어주는 서비스를 생각해볼 수 있다. 독립성이 요구가 되냐 안되냐라는 점에서 잘 헷갈릴 수 있는데, 
기억하자. 독립성이 요구되진 않지만, 추가문구를 넣어서 "우리는 독립성이 만족되지 않아요~ (We are not independent~)" 라는 것을 꼭 유저에게 명시해야한다. 

 

5. Preparation 
Preparation 또한 F/S 보고서를 대리로 만들어주는 것이나, 리포트 발행을 안한다는 점에서 compilation 과 다르다고 볼 수 있겠다. 
당연히 No Attestation, No Assurance 이다. 

 

오늘은 여기까지 알아보고, 다음에는 각각 하나씩에 대해 자세히 알아가보자.