Prospective and Pro-forma Statements (AT 301 & 401)

Attestation and Assurance 파트 중에 오늘은 Prospective and Pro-forma Statements에 대해서 알아보겠습니다. 
참고 : AT 201, AUP

Attestation and Assurance - Agreed-upon Procedures AUP (AT 201)

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Prospective Financial Statements & Pro-forma Statments  

간단요약 : 어떠한 미래의 상황을 가정하여 재무제표를 발행하는 것이다! 

 

 

 Prospective Financial Statements

 

그야말로 미래의 (Prospective) 제무제표에 대한 것을 발행해달라고 요청하는 것이다.  왜 발행하는 것인가? 라는 질문에 대해서는 회사의 사업에 있어 큰 투자가 필요할때, 투자은행에서 자금 조달을 목적으로 우리 회사를 어필? 혹은 증명 하고자 하는데 사용하는 보고서라고 생각하면 편할 것 같다. 

Examination (SSAE), AUP (SSAE), Compilation & Preparation (SSARS) 에 대한 서비스가 제공 가능하다.

 

 

Pro-forma

 

Prospective Financial Statements와 비슷한데 똑같은 것이 아니다.

절대 헷갈리지마자.
Hypothetical assumption을 통한 그 효과가 재무제표에 어떻게 반영될지를 보는 것이다.

M&A 딜 과정 속에서 만들어지는 재무제표.

 

 

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어떠한 종류의 Prospective Financial Statements가 있나요?

두가지로 볼수 있다. Forecast and Project. 

 

Forecast

앞으로의 예상에 대한 재무제표를 작성하여 보여주는 것을 말한다. 용도에 제한이 ✖️ (모든 사람이 볼 수 있다.) 

 

 

Project 

 

특정한 상황을 가정하고, 그것에 대한 미래의 제무제표를 작성하는 것을 말한다. 예를 들자면, 어떠한 회사가 추가적인 자산이나 투자를 받음으로서 이것이 반영된 F/S를 만드는 것을 의미한다. 
(간단히 말해서 조금 더 구체적인 상황을 만드는 것) 

어떠한 상황에 대해 보여주는 것으로 일반적인 공개가 가능한 범위가 아니다.
(일반적으로 회사가 은행에서 돈을 빌리는 모든 절차를 공개할 필요성이 있는가? 아니다. 구지 공개할 필요도 없으며 반대편은 이를 볼 필요도 없다.) 

 

 

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Examination Services

Examination : 간단하게 말하면 오딧과 같은 Positive Assurance 를 주는 보고서 

 

Prospective Financial Statements

 

"The highest Service" (가장 확신을 높게 주는 보고서)
어떠한 가정에 대한 Supporting 이 잘 되있는지에 대해 알아보고
AICPA Guideline을 잘 준수하여 준비하고 작성됬는지 평가하고
렙레터 받아내기

※ 보고서 상에 넣어야 할 필수 문구! 
→ "forecast and actual results will be different!" 
→ "no responsbility to update this report after issue" 

즉슨 나는 예측과 사실에 대해 다르다고 명시 했고, 리포트 발행 이후 차이나도 저는 아무 책임 없어요!!!! 

 

Pro-forma 

 

가장 최근의 제무제표를 포함시켜야하며 이는 최소한 제한적 확신을 받은 제무제표여야한다. 
Pro-forma 제무제표는 그 반영되어있는 제무제표의 확신의 레벨보다 더 낮은 확신을 가진 리포트로 발행하는 것은 불가능하고,  
M&A 딜 과정속에서 발행되는 리포트라면 양쪽 사(社)의 understanding이 필수적이다. (당연히 둘을 합치는 상황인데, 두 회사의 배경과 전문 분야 등의 감사에 필요한 내용과 비슷한 수준으로 이해가 되있어야 작성할 수 있지 않을까)

 

※ 보고서 상에 넣어야 할 필수 문구! 
→ "derived from historical financial statements"
→ "not necesarrily indicative of ~ " 

 

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Agreed-upon Procedures (Only on Prospective Financial Statements) 

Summary of Findings! 독립성 필수. 

 

계약 당사자들 간에 합의가 필요하다. (어떠한 내용, 절차에 대해서 작성을 하게 될 것인지)

Specified Users 들이 책임 지는 것에 대한 언급, 필요하다.

리포트상에는 specified users 가 어떤 주체인지 (주로 계약을 요청한 사람), 그들과 어떤 내용에 대해서 언급하고자 약속했는지, 책임은 그 주체에 있다는 것과 회계사는 어떤 절차를 수행 했는지, 실제와 예상치는 다르다는 문구 표시, 그리고 추후 업데이트 안하겠다는 것 명시.

 

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Compilation  

일반적인 compilation에서 다뤘던 내용과 똑같다. 링크 (no assurance, no need to be indepedent)

Understanding 먼저 한 후, 회사 재무내용에 대한 리딩, 렙레터받는 과정.