이번 포스팅에는 전반적인 감사전략의 수립에 대해서 하나씩 알아보도록 하겠다. 여기를 잘 넘겨야 다음이 그나마 좀 더 쉽고… 여기를 포기하게 되면 AUD 과목은 포기하는거나 마찬가지다. 처음에 공부할 때는 이것이 저것 같고 저것이 이것 같은지라 많이 헷갈리는데 하나하나씩 단계 별로 큰 그림에서 지금 내가 있는 위치 및 상황이 어떤 것인지 천천히 보면 된다. Development of Overall Strategy 감사계약을 수임 하였다면 (서로 Engagement letter를 주고 받았다면) 이제 감사인 측에서는 전반적인 감사전략을 수립해야 하는데, 여기에 들어가는 내용은 감사의 범위 (scope of auditing), 시간 (timing), 중요하게 봐야할 항목 (factors that determi..

엔화가 연일 하락세인 요즘 도쿄여행시 꼭 쇼핑은 필수입니다! 그 중에서도 긴자는 에도시절 부터 도쿄의 쇼핑 중심가이자 아직까지도 그 명성으로 많은 백화점, 고급 부티크, 고급 레스토랑이 즐비합니다. 도쿄도 츄오구 긴자에 위치한 이곳은 종종 도쿄에서 가장 유명하고 비싼 지역 중 하나로 여겨지며, 역사와 현대적인 조화가 잘 이루어진 동네로도 유명합니다. 오늘은 그중에서도 긴자를 방문했을 시 꼭 들려야할 백화점 몇군데를 소개해드리고자 합니다. 미츠코시 긴자 미츠코시는 일본에서 가장 오래되고 가장 권위 있는 백화점 체인 중 하나입니다. 90년대 버블 붕괴이후 미츠코시와 이세탄이 합쳐져서 현재는 미츠코시이세탄홀딩스에서 운영하는 백화점 중 하나입니다. 본점은 긴자에서 그리 멀지 않은 니혼바시에 있으나 그 규모와 고..

Independence (독립성)에 관하여 기본적으로 알아보았으며 (대체적으로 비상장과 상장은 비슷하다), 추가적인 다른 규정들, 상장법인에 해당하는 PCAOB, Goverment Accoutability Office 에서 제정한 GAO, 노동부에서 만든 DOL 룰 등 기타 규정에 대해 (중복되는 부분도 있지만) 알아보고자 한다. PCAOB Independence Rules (SOX Rules) 기본적으로는 상장법인과 관련되어있는 (Form 10-K 발행하는) 회사라고 생각하고, 비상장 법인 중에서 매출규모가 커서 SEC에 보고하는 회사들은 무조건 PCAOB 규정, SOX (Sarbanes-Oxley Acts 2002) 를 꼭 준수해야한다. Cooling-off period 를 가져야하는데, 무조건 파트..

지난 포스팅에서 독립성에 관한 규정 중 위협의 종류, 본인을 기준으로 한 측근들과 어떠한 관계에서 독립성이 impared 될지에 대해 알아보았다. 추가적으로 더 내용을 설명하고자 한다. Loan 본인을 포함한 covered member가 클라이언트로 부터 돈을 빌린 내역이 있다면 보통 독립성이 위배가 되지만 만족이 되는 예외 사항들 또한 존재하기는 한다. 예컨데, Grandfathered Loan 이라고 불리우는 담보가 제공되지 않았으며 그닥 중요하지 않은 loan 의 경우에는 독립성이 만족된다. 특히 Grandfathered Loan 의 경우 서비스 수임 이전부터 정상적인 어떠한 기준으로 빌린 경우에만 해당이 된다. 본인의 경제적 이익과 관련된 것이므로 self-interest threat이라고 할 수..

이번 포스팅에서는 (동해물과 백두산이 마르고 닳도록 느므느므 중요한) Independence, 독립성 규정에 대해서 하나 하나씩 살펴보도록 하겠다. 원문을 보고싶은 분들을 위해 링크도 걸어두겠다. 참고문헌 : PCAOB ET Section 101 ET Section 101 - Independence Copyright © 2003, American Institute of Certified Public Accountants, Inc. pcaobus.org Independence (101-1) Independence (독립성)이라 하면, attestation 서비스에 있어서 객관적으로 평가를 하기위에 만족되어야 하는 필수 조건이라고 할 수 있겠다. (당연히 일을 하는데 옆에서 간섭과 뇌물이 들어오면 객관적으로..