지난 포스팅에서 전반적인 감사 계획 (Overall Strategy) 에 대해 Team discussion 및 그 세부 내용 단계와 Internal Control Framework (COSO Framework) 에 대해서 알아보았다. 이번에는 그 중에서도 Internal Control 의 감사계획에 대해서 단계적으로 조금 더 깊게 알아보려고 한다. 지난 포스팅 가기 회계감사 – Understanding of Internal Control (AICPA, USCPA) 지난 포스팅에서 감사계약 수임후의 과정 중 팀 미팅과 Audit Plan을 진행하는 과정에 대해서 알아봤다. 이번에는 그 단계 중 CR (Control Risk) 와 관련된 개념으로 Internal Control (내부통제)에 대해 알아 ima..

지난 포스팅에서 감사계약 수임후의 과정 중 팀 미팅과 Audit Plan을 진행하는 과정에 대해서 알아봤다. 이번에는 그 단계 중 CR (Control Risk) 와 관련된 개념으로 Internal Control (내부통제)에 대해 알아보고자 한다. Definition and Objectives of Internal Control Internal Control (IC) 란 무엇인가? Internal Control (IC) 이라는 것은 간단히 말해 각각의 회사가 가지고 있는 프로세스라고 생각하면 된다. Internal Control(IC)의 Objectives로는 Financial Reporting 에 있어 얼마나 믿을만한 요소를 제공해 주는지 (Reliability of Financial Reportin..

이번 포스팅에는 전반적인 감사전략의 수립에 대해서 하나씩 알아보도록 하겠다. 여기를 잘 넘겨야 다음이 그나마 좀 더 쉽고… 여기를 포기하게 되면 AUD 과목은 포기하는거나 마찬가지다. 처음에 공부할 때는 이것이 저것 같고 저것이 이것 같은지라 많이 헷갈리는데 하나하나씩 단계 별로 큰 그림에서 지금 내가 있는 위치 및 상황이 어떤 것인지 천천히 보면 된다. Development of Overall Strategy 감사계약을 수임 하였다면 (서로 Engagement letter를 주고 받았다면) 이제 감사인 측에서는 전반적인 감사전략을 수립해야 하는데, 여기에 들어가는 내용은 감사의 범위 (scope of auditing), 시간 (timing), 중요하게 봐야할 항목 (factors that determi..

Independence (독립성)에 관하여 기본적으로 알아보았으며 (대체적으로 비상장과 상장은 비슷하다), 추가적인 다른 규정들, 상장법인에 해당하는 PCAOB, Goverment Accoutability Office 에서 제정한 GAO, 노동부에서 만든 DOL 룰 등 기타 규정에 대해 (중복되는 부분도 있지만) 알아보고자 한다. PCAOB Independence Rules (SOX Rules) 기본적으로는 상장법인과 관련되어있는 (Form 10-K 발행하는) 회사라고 생각하고, 비상장 법인 중에서 매출규모가 커서 SEC에 보고하는 회사들은 무조건 PCAOB 규정, SOX (Sarbanes-Oxley Acts 2002) 를 꼭 준수해야한다. Cooling-off period 를 가져야하는데, 무조건 파트..

지난 포스팅에서 독립성에 관한 규정 중 위협의 종류, 본인을 기준으로 한 측근들과 어떠한 관계에서 독립성이 impared 될지에 대해 알아보았다. 추가적으로 더 내용을 설명하고자 한다. Loan 본인을 포함한 covered member가 클라이언트로 부터 돈을 빌린 내역이 있다면 보통 독립성이 위배가 되지만 만족이 되는 예외 사항들 또한 존재하기는 한다. 예컨데, Grandfathered Loan 이라고 불리우는 담보가 제공되지 않았으며 그닥 중요하지 않은 loan 의 경우에는 독립성이 만족된다. 특히 Grandfathered Loan 의 경우 서비스 수임 이전부터 정상적인 어떠한 기준으로 빌린 경우에만 해당이 된다. 본인의 경제적 이익과 관련된 것이므로 self-interest threat이라고 할 수..